Tributación global mínima (Pilar Dos)

Antonio Barba y Carlos Ramírez, respectivamente, socio y consejero del grupo Fiscal, y Diego Arribas, del Área de Conocimiento e Innovación, conversan con Idoya Fernández, socia y directora del Área de Conocimiento e Innovación de la Firma, sobre el Pilar Dos de la OCDE y su concreción en el nuevo Impuesto Complementario en España, una de las normativas más innovadoras y complejas de la fiscalidad internacional reciente.

Esta medida afecta a grupos multinacionales y, en el caso de la UE, también a nacionales, que tienen una facturación consolidada de al menos 750 millones de euros, con el objetivo de asegurar una tributación efectiva mínima del 15% en cada jurisdicción donde operen. En pleno periodo de la primera declaración, se ponen de manifiesto los retos de su aplicación práctica.

Tal y como comentan los expertos, el Pilar Dos surge del Plan BEPS 2.0 de la OCDE y se implementó mediante las GloBE Rules, adoptadas a través de la Directiva europea de 2022 y el Impuesto Complementario en España. La normativa prevé tres modalidades de gravamen en cascada: el Impuesto Complementario Nacional, el Primario y el Secundario, aplicables según el nivel de tributación alcanzado en cada jurisdicción. Asimismo, subrayan que la normativa presenta desafíos prácticos derivados de su complejidad y coexistencia de normas españolas, europeas y trabajos interpretativos de la OCDE que se actualizan continuamente.

Los expertos destacan que los grupos deben analizar primero la situación en cada jurisdicción para determinar qué modalidades pueden ser aplicables en cada ejercicio y orientar así las declaraciones y el cumplimiento de las obligaciones formales y materiales. Explican también en detalle las fases del análisis que se debe realizar en cada caso y detallan las implicaciones en función del tipo de grupo (multinacionales españolas, multinacionales extranjeras o grupos españoles), así como las simplificaciones o ‘puertos seguros’ que incorpora la normativa. Por último, señalan las perspectivas y retos que plantea el Pilar Dos y su impacto en la actividad transaccional.

‘Tributación global mínima (Pilar Dos)’ es el trigésimo noveno episodio de ‘Tendencias Legales’, la serie de podcasts de Cuatrecasas con la que, de forma diferente e innovadora, busca aportar su visión y experiencia al debate jurídico en España, invitando a reflexionar sobre las tendencias y novedades jurídicas de mayor actualidad y repercusión económica a través de un diálogo abierto entre sus expertos.

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